田中会計事務所のブログ：同族株主がいる会社の株主の判定

　被乗除株式について、原則的評価方式が適用されるか、あるいは特例的評価方法が適用されるかの判定は、その会社の株主の構成によって行なわれます。

○同族株主がいる場合
・同族株主の場合
　・取得後の議決権割合が5％以上の株主・・・・・・・・・原則的評価方式
　・取得後の議決権割合が5％未満の株主
　　　・中心的な同族株主がいない場合  ・・・・・・・・・原則的評価方式
　　　・中心的な同族株主がいる場合
　　　　　　中心的な同族株主　　  ・・・・・・・・・・・原則的評価方式
　　　　　　役員である（となる）株主  ・・・・・・・・・原則的評価方式
　　　　　　その他の株主　　  ・・・・・・・・・・・・・特例的評価方法
・同族株主以外の場合  ・・・・・・・・・・・・・・・・・特例的評価方法

○同族株主がいない場合
・議決権割合の合計が15％以上のグループに属する株主
　・取得後の議決権割合が5％以上の株主・・・・・・・・・原則的評価方式
　・取得後の議決権割合が5％未満の株主・・・・・・・・・原則的評価方式
　　　　中心的な株主がいる場合
　　　　　　役員である（となる）株主  ・・・・・・・・・原則的評価方式
　　　　　　その他の株主 ・・ ・・・・・・・・・・・・・特例的評価方法
・議決権割合の合計が15％未満のグループに属する株主 ・・特例的評価方法
　
「同族株主」・・
　課税時期における評価会社の株主のうち、株主1人とその同族関係者の有する株式の合計数が、評価会社の議決権総数の30％以上を占める場合のその株主とその同族関係者をいいます。
　ただし、評価会社の株主のうちに、株主の1人とその銅像関係者の有する株式の合計数が、評価会社の議決権総数の50％超を占めるグループがある場合には、その50％超を占めるグループの株主だけが「同族株主」
となります。

「中心的な同族株主」・・
同族株主の1人及びその配偶者、直系血族、兄弟姉妹、１親等の姻族の有する議決権の合計数が、その会社の議決権総数の25％以上である場合におけるその株主をいいます。

「中心的な株主」・・
株主の1人及びその同族関係者の有する議決権の合計議決権割合が15％以上であり、かつ1人で10％以上の議決権を所有している株主をいいます。
 

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